Слишком большое положительное сальдо единого налогового счета — в разы больше налоговых обязательств — может вызвать претензии налоговиков. Зачем бизнес использует ЕНС как временную «парковку» и как ФНС борется с этим.
Базово в положительном сальдо единого налогового счета (ЕНС) нет ничего удивительного: бизнес может заранее закидывать на него деньги для будущих платежей или просто ошибиться в расчетах. Для таких случаев предусмотрена возможность вернуть переплату с ЕНС по заявлению налогоплательщика.
Некоторые предприниматели используют ЕНС не корректно — как "кошелек" или "парковку" для средств. Они пополняют ЕНС на значительно большую сумму, чем требуется для уплаты налогов и взносов, а затем оформляют заявление на возврат. Как правило, это делается, чтобы обойти нормы "антиотмывочного" законодательства и сохранить доступ к деньгам в случае блокировки счета. Это незаконная практика.
По мнению гендиректора юридической компании "Митра" Юрия Мирзоева, использование ЕНС в качестве "электронного кошелька" является "рискованной схемой", которую ФНС квалифицирует как попытку незаконного обналичивания или увода средств из-под банковского контроля.
Основным мотивом таких действий называют минимизация платежей за снятие средств с расчетного счета или преодоление банковского контроля по "антиотмывочному" закону (115-ФЗ). Этот закон позволяет банкам в сомнительных случаях замораживать счет, пока клиент не докажет документально легальность своих доходов.
Если расчетный счет компании или ИП заблокирован банком по закону №115-ФЗ или есть риск блокировки, предприниматель или его контрагент переводит крупную сумму на ЕНС. Налоговая служба не является субъектом 115-ФЗ в части блокировки переводов. После этого подается заявление на возврат переплаты с ЕНС на иной счет того же налогоплательщика. Важно отметить, в данном случае банки не взимают комиссии.
Бизнес может также использовать размещение денег на ЕНС для защиты денег от кредиторов. Если у предприятия есть долги, то все свободные средства переводятся на ЕНС и приставы не могут их арестовать. Такие действия незаконны.
Налоговые органы и суды обращают внимание на следующие сигналы недобросовестности налогоплательщиков с огромной переплатой на ЕНС:
- несоразмерность перечислений реальной налоговой нагрузке;
- транзитность движения денег;
- отсутствие реальной хозяйственной деятельности;
- сомнительные контрагенты;
- снятие наличных;
- сигналы банка или Росфинмониторинга.
При этих признаках ФНС может трактовать слишком большое сальдо ЕНС как злоупотребление правом и попытку незаконного обналичивания (легализации) доходов.
Позиция налоговиков строится на том, что ЕНС не является банковским счетом. Налоговые органы не выполняют функции кредитных организаций по приему и переводу денежных средств. Деньги, перечисленные на ЕНС без намерения платить налоги, не считаются излишне уплаченным налогом в смысле ст. 79 НК, регламентирующей возврат положительного сальдо ЕНС. Кроме того, если суды устанавливают, что у налогоплательщика не было цели погашать текущие или будущие налоговые обязательства, а сумма переплаты в сотни раз превышает долги, средства не подлежат возврату.
Зависание большой суммы на ЕНС, а потом требование возврата - уже сложившаяся практика, насчитывается множество решений, где суды поддерживают позицию ФНС.
С полным текстом статьи можно ознакомиться по ссылке.
Фото: Олег Яковлев / РБК
