Дарение недвижимого имущества между близкими родственниками не облагается подоходным налогом, даже если это коммерческая недвижимость, используемая гражданами в предпринимательской деятельности. Такое решение вынес Верховный суд (ВС) РФ.
ВС РФ рассмотрел дело по иску ИП Елены Хабиевой, оспаривающей решение налоговой инспекции о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Речь шла о неуплате подоходного налога (НДФЛ) на полученное предпринимательницей в дар недвижимое имущество. В июле 2019 года Светлана Посягина подарила своей дочери Елене Хабиевой 11 объектов коммерческой недвижимости в Пермском крае. Обе гражданки тогда имели статус ИП и использовали помещения в своей предпринимательской деятельности, в том числе сдавая их в аренду. Сделка дарения привлекла внимание налоговой инспекции, которая по итогам проверки в июне 2023 года доначислила госпоже Хабиевой 2,43 млн руб. НДФЛ и 30,4 тыс. руб. штрафа. Несмотря на близкое родство сторон сделки, фискальный орган счел, что подаренная коммерческая недвижимость является «предпринимательским внереализационным доходом, подлежащим налогообложению».
Елена Хабиева обжаловала решение инспекции в вышестоящем налоговом органе, а после отказа обратилась в суд. Тяжба длилась больше двух лет, но в итоге арбитражные суды вынесли решение в пользу налоговиков. По мнению судов, НДФЛ взимается в случае, если подаренная недвижимость используется в предпринимательских целях, к тому же обе стороны сделки являлись ИП.
Однако по жалобе налогоплательщицы дело передали в экономколлегию ВС, которая вынесла другое решение, создав прецедент для всех подобных споров. Из опубликованного 21 апреля определения ВС следует, что «возможность освобождения дохода от обложения НДФЛ связывается исключительно с наличием семейных или близкородственных отношений между дарителем и одаряемым» и не зависит от вида использования полученного в дар имущества, его функциональных характеристик и наличия у сторон сделки статуса ИП.
Гендиректор юркомпании «Митра» Юрий Мирзоев :
- При этом единого подхода в судебной практике не было. Различались даже позиции профильных ведомств — Минфина и ФНС.
- Позиция ВС является принципиально важной и абсолютно верной, она не просто разрешает конкретный спор, а восстанавливает справедливость, подчеркивая неприменимость «предпринимательского» подхода к сделкам внутри семьи.
- К тому же, неясно, применима ли позиция ВС к одаряемым ИП, находящимся на упрощенной системе налогообложения, а также взимается ли НДС при такой безвозмездной реализации имущества между родственниками-предпринимателями. Эти моменты лучше всего было бы уточнить на уровне закона.
С полным текстом статьи можно ознакомиться по ссылке.
Фото: Sebastian Kahnert / DPA / ТАСС
