Налоговые органы в 2025 г. начали доначислять продавцам с маркетплейсов налоги на бонусные баллы, которые они получают от платформ за участие в программах скидок.
В одном из требований об уточнении данных налоговой декларации за 2024 г., инспекция написала, что указанный продавцом из Ростовской области доход занижен на 544 000 руб. Эта сумма эквивалентна количеству начисленных ему баллов, уточнил предприниматель.
В другом случае в отношении селлера в 2025 г. была проведена камеральная проверка. По ее итогам расхождение задекларированного в 2023 г. дохода с предъявленным продавцу составило 2,5 млн руб., а доначисление с учетом штрафа – почти 150 000 руб. Продавец обжаловал решение о привлечении себя к ответственности за налоговое правонарушение в Управление налоговой службы по г. Москве.
В жалобе он указал, что баллы не могут быть признаны доходом на УСН без их перевода в денежные средства и поступления на свой счет. Скидка покупателю устанавливается от имени и за счет продавца, а начисляемые маркетплейсом баллы могут использоваться исключительно для оплаты услуг платформы и не подлежат выводу на расчетный счет. Экономическая выгода в денежной форме не возникает, так как доход формируется при денежной выплате либо при наличии имущественного права, которым можно распоряжаться как деньгами, однако ни то ни другое не относится к спорной ситуации, указано в жалобе. Кроме того, фактическое отсутствие актов о премии в проверяемый период исключает возникновение дохода.
Управление не поддержало доводы селлера и отказало в его требованиях, следует из решения по жалобе. В своем решении налоговый орган указал, что начисленные баллы равны размеру скидки в рублевом эквиваленте, «т. е. полностью покрывают разницу в цене товара в виде скидки» и подлежат перечислению продавцу для последующей оплаты услуг маркетплейса. Таким образом, делает вывод управление, фактически они должны включаться в налоговую базу по УСН.
Генеральный директор национальной юридической компании «Митра» Юрий Мирзоев:
Позиция налоговых органов спорна. Продавцы имеют веские основания оспаривать эти доначисления, так как бонусные баллы в этом случае не что иное, как скидки маркетплейса за свои услуги. Селлерам придется доказать в суде, что они не увеличивают экономический потенциал компании, а лишь снижают конкретные издержки, а также, по сути, неликвидны, так как не могут быть вложены или использованы иным образом.
С полным текстом статьи можно ознакомиться по ссылке.
Фото: Максим Стулов / Ведомости
