Для прошлого номера «НС» мы попросили налоговых юристов рассказать о бесчинствах налоговиков во время налогового контроля. Получились серьезные и поучительные историй. Но оказалось, что у коллег было немало и комичных моментов в общении с инспекторами. Вашему вниманию —7 историй, которые обязательно заставят вас улыбнуться.
Штраф для Бенджамина Франклина
Рассказано: Юрий Мирзоев
Смешной случай произошел в Арбитражном суде Ставропольского края. Я и мой партнер Заурбек Ахметов представляли интересы налогоплательщика по спору с УФНС по Ставропольскому краю. Во время своего выступления Заурбек произнес такую фразу: «В жизни неизбежны только две вещи — смерть и налоги». После этих слов представитель налогового органа вскочила со своего места и с возмущением сказала: «Уважаемый суд, я прошу оштрафовать представителя налогоплательщика за оскорбление налогового органа».
«Исхитрись-ка мне добыть То-Чаво-Не-Может-Быть!»
Рассказано: Наталья Ежова, налоговый юрист, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
Налоговые органы обязаны информировать налогоплательщиков о порядке уплаты налогов и необходимости декларирования объектов налогообложения (подп. 4 п. 1 ст. 32 НК). В практике налоговиков это называется «работой по побуждению налогоплательщиков к добровольной уплате налогов».
Юридические лица к вызовам в налоговую на различные комиссии привыкли. А вот физические лица получают уведомления о вызове намного реже. Однако это не значит, что инспекции не работают над «побуждением к уплате» физических лиц.
Например, в Санкт-Петербурге под раздачу попали те граждане, у которых в собственности более одного объекта недвижимости. Инспекции рассылают им через личный кабинет информационные письма, в которых разъясняют необходимость и порядок декларирования доходов и уплаты НДФЛ от сдачи имущества в аренду. Кроме этого инспекторы предлагают зарегистрироваться самозанятыми, чтобы платить не 13 процентов НДФЛ, а 4 или 6 процентов НПД.
Не обходится тут и без казусов. Так, МИФНС № 26 по Санкт-Петербургу в информационном письме затребовала документы, подтверждающие отсутствие доходов от аренды. В письме буквально было указано следующее: «В случае неполучения дохода от сдачи в аренду жилых/нежилых помещений Вам необходимо предоставить в налоговый орган пояснения с копиями документов, подтверждающих заявленные факты». Какими документами можно подтвердить неполучение денежных средств, налоговый орган в письме не уточнил.
Нарушения во благо налогоплательщика
Рассказано: Павел Зюков, управляющий партнер, руководитель налоговой практики юридической компании Coleman Legal Services
Совсем недавно у нашего клиента — генерального директора строительной компании — был примечательный случай. В компании шла выездная проверка. Гендиректора вызвали на допрос, в ходе которого выяснилось, что компания попала в план проверок совершенно случайно. Налоговики, конечно, накопали за три года много нарушений. Вот только все суммы были очень незначительные.
Из разговора с инспекторами стало понятно, что у них не хватает сотрудников в отделе выездных налоговых проверок. И им совсем не хочется тратить месяцы на дальнейшую процедуру налоговой проверки и оспаривание ее результатов. Поэтому они готовы закрыть все возникшие вопросы, если генеральный директор добровольно погасит в бюджет недоимку и пени хоть по незначительной части нарушений.
Руководство компании пошло навстречу налоговикам и погасило лишь небольшую часть предполагаемой изначально недоимки. Вскоре компания получила акт налоговой проверки, который удовлетворял интересы как налоговиков, так и компании. По итогам рассмотрения акта налоговики вынесли решение об отказе в привлечении к ответственности.
Кроме того, в нашей практике были неоднократные случаи, когда инспекторы ради того, чтобы не назначать выездную налоговую проверку, предлагали налогоплательщикам перевестись на учет в другие налоговые органы с тем, чтобы более не дискредитировать их. После перевода в другие инспекции все вопросы, как правило, снимались.
Как заставить налоговиков допросить нужного свидетеля
Рассказано: Сергей Рюмин, управляющий партнер ООО КАФ «ИНВЕСТ-АУДИТ»
В ходе проверки инспекция предъявила компании обычную претензию — нереальность покупки товаров у недобросовестного поставщика. Однако у нас были доказательства реальности как самой поставки, так и деятельности поставщика. В частности, мы представили выписки из учетных данных складской программы 1С. Там были зафиксированы номера машин, которые доставляли товар. Иных документов с данными автомобилей, например товарно-транспортных накладных, пропусков на въезд, у нас не было.
К данным самой компании о перевозке товара налоговики отнеслись скептически. Поэтому мы предоставили инспекторам контактные данные водителей поставщика. Однако проверяющие их так и не допросили, ссылаясь на разные надуманные предлоги. В результате в акте выездной проверки реальность получения товаров по-прежнему ставилась под сомнение.
Пришлось пойти на хитрость. В день, на который было назначено рассмотрение материалов проверки, в приемной начальника налоговой мы были не одни, а в компании с несколькими водителями. Проверяющие были несказанно удивлены такому нашему составу. И сходу заявили, что никакого допроса они проводить не будут. Тем более сейчас, когда уже рассматривается акт проверки.
Мы ответили, что о допросах уже и не просим. У каждого водителя есть доверенность от проверяемой компании на налоговое представительство, составленная в полном соответствии со статьей 29 НК. А потому водители будут присутствовать на рассмотрении материалов у руководства, где и сообщат под протокол ту информацию, которой обладают.
Так опозориться перед руководством проверяющим не хотелось. Договорились, что только одного водителя включат в протокол, а остальных попросили остаться в приемной.
Участвующий водитель был выслушан, а главное услышан начальником инспекции. Были назначены дополнительные мероприятия налогового контроля. Проверяющих обязали провести допросы всех заявленных нами водителей. В результате решение по данному эпизоду было вынесено в нашу пользу.
Как «верная однодневка» спутала планы инспектора
Рассказано: Андрей Белик, партнер Юридической группы SB Tax Team
Сопровождали мы одну выездную проверку. Инспектор сразу зацепился за контрагента, который показался ему сомнительным. Начал раскручивать ситуацию, как мог.
Проверяющие допросили директора и бухгалтера — они такого контрагента не помнят. Запросили документы по осмотрительности — мы ответили, что компания была в ЕГРЮЛ и этого достаточно. Запросили ТТН, пропуски, информацию о водителях — мы ответили, что ничего нет. Допросили сотрудников клиента — никто про такого контрагента не слышал. Даже осмотр склада провели — не нашли товар от этой компании. И по реализации этого товара мы никакой информации не дали. В общем инспектор доволен — полный набор признаков однодневки для акта и решения.
Пришли на получение акта. Беру документ, бегло просматриваю и не нахожу эту, по словам инспектора, «верную однодневку». Улыбаясь, спрашиваю инспектора: «А где же контрагент?» Инспектор раздраженно отвечает: «Могли бы сразу сказать, что не учитывали по нему НДС и расходы. Я ошибся, просмотрел, но вы-то понимали все!» Директор с каменным лицом ответил: «Мы — добросовестный налогоплательщик. Нас спрашивают, мы отвечаем».
Допросы и осмотр по правилам налогоплательщика
Рассказано:
Егор Крючков, заместитель директора юридического департамента по налоговым вопросам АКГ «Созидание и Развитие»
Сотрудники московской инспекции приехали в обособленное подразделение компании в Тульской области, чтобы провести допросы и осмотр. И продемонстрировали крайне низкий уровень компетентности.
На КПП организации инспекторов остановила охрана и вызвала юристов и директора подразделения. У инспекторов не оказалось с собой ни оригинала, ни копии решения о проведении проверки. А как мы помним, согласно пункту 1 статьи 91 НК доступ должностных лиц налоговой на территорию налогоплательщика возможен только при предъявлении решения.
Путь из Москвы в Тульскую область неблизкий, поэтому мы пошли навстречу нерадивым инспекторам и пустили их на территорию. Тем более что скрывать нам было нечего.
Дальше начались допросы. И снова инспекторы проявили редкую для нашего времени неосведомленность. Напомню, что согласно письмам Минфина от 22.10.2015 № 03-02-07/1/60796 и ФНС от 17.08.2020 № ЕА-4-15/13203@ присутствие налогоплательщика или его представителя при проведении допроса свидетеля не предусмотрено. Тем не менее именно директор подразделения вызывал по телефону сотрудников на допрос в свой кабинет и, естественно, оставался присутствовать при этом допросе. Так же как и юридический консультант. А налоговики, видимо, так нервничали из-за пережитого на КПП, что забывали проверять паспорта допрашиваемых лиц.
Настала очередь осмотра. Инспекторы попросили предоставить понятых. Мы поинтересовались, с чего они взяли, что сотрудники компании, в отношении которой проводится налоговая проверка, могут быть понятыми? Ведь согласно статье 98 НК понятым может быть только незаинтересованное лицо. Хотя НК и не определяет степень такой заинтересованности.
Мы вежливо предложили инспекции проводить осмотр без понятых (что является нарушением процедуры) или же выйти в поселок и попробовать кого-то найти. Понимая, что идут на очередное нарушение процедуры, инспекторы решили осматривать «без лишних свидетелей». Видимо, опасаясь, что налогоплательщик передумает и на территорию их уже не пустит.
Это позволило компании диктовать условия проведения осмотра и, в частности, запретить налоговому органу проводить видеосъемку, сославшись на отсутствие необходимости. Да и потом видеосъемка зафиксировала бы факт проведения мероприятия налогового контроля без понятых. В протокол же осмотра было тщательно занесено все, что требовал налогоплательщик.
Налоговики потребовали прогноз поступления налогов
Рассказано: Екатерина Сухинина, ведущий юрист налоговой практики ЮП Курсив
Планирование важно для любой организации, и налоговая служба не исключение. Не иначе как для составления бизнес-плана, ссылаясь на подпункт 4 пункта 1 статьи 31 НК, налоговая инспекция запросила у компании прогноз уплаты налогов до конца года.
В уведомлении налоговики уточнили, что при прогнозировании того, сколько будет уплачено налогов, компании необходимо учитывать экономическую ситуацию как в целом по России, так и в области. А еще не забыть учесть выплаты дивидендов, разовые операции, возвраты переплаты, зачеты, возмещение НДС и т. д.
Но даже это еще не все. Самое главное — если после предоставления прогноза данные о размерах налогов, которые компания планирует заплатить, будут меняться, обо всех изменениях налоговый инспектор просит сообщать ему по телефону!
Проигнорировать такую находчивость инспекторов мы не могли. В ответном письме написали, что нам, как мы ни старались, не удалось учесть все нюансы экономической ситуации в стране и области и посчитать будущий налог.
Журнал «Налоговые споры», №12 Декабрь 2022
